Minimalny CIT w 2024 r.

15 listopada 2024

Minimalny CIT w 2024 r.

  • Podatek minimalny CIT (art. 24ca ustawy o CIT) został wprowadzony w celu opodatkowania podatników:
    • ponoszących stratę,
    • osiągających niską rentowność (udział dochodów w przychodach ≤ 2%).
  • Stawka wynosi 10%, a podstawę opodatkowania można ustalić jako:
    • 1,5% przychodów + określone koszty pasywne (np. finansowanie dłużne),
    • lub 3% przychodów (wybór podatnika).

2. Zakres podmiotowy

  • Obejmuje spółki podlegające CIT w Polsce oraz podatkowe grupy kapitałowe.
  • Dotyczy także zagranicznych podmiotów prowadzących działalność przez zagraniczny zakład w Polsce.
  • Wyłączenia:
    • Spółki opodatkowane estońskim CIT.
    • Podatnicy w stanie upadłości, likwidacji lub objęci restrukturyzacją.
    • Przedsiębiorstwa finansowe, górnicze i spółki komunalne.
    • Mali podatnicy (przychody ze sprzedaży za 2023 r. ≤ 9.218.000 zł).
    • Podatnicy będący stroną umowy o współdziałanie z Szefem KAS.

3. Wyłączenia przy obliczaniu straty i rentowności

  • Nie uwzględnia się:
    • Przyrostu kosztów energii.
    • Kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych.
    • Przychodów i kosztów ze zbycia wierzytelności do instytucji finansowych.
    • Wybranych danin publicznych (np. akcyza, opłata paliwowa).

4. Wyłączenia z opodatkowania

Minimalny CIT nie dotyczy podatników:

  • Którzy osiągnęli rentowność (udział dochodów w przychodach > 2%) w jednym z trzech lat poprzedzających rok podatkowy.
  • Z przychodami niższymi o co najmniej 30% w porównaniu do roku poprzedniego.
  • Rozpoczynających działalność (z wyjątkiem podmiotów powstałych w wyniku restrukturyzacji).

5. Relacja z globalnym minimalnym CIT

  • Globalny minimalny CIT (15% stawka efektywna) dotyczy międzynarodowych grup kapitałowych, a jego podstawa opiera się na skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych.
  • Jest niezależny od polskiego minimalnego CIT, którego celem jest zapobieganie unikaniu opodatkowania w Polsce.

Wnioski praktyczne dla podatników

  1. Analiza obowiązku: Spółki powinny przeanalizować swoje wyniki finansowe, aby ocenić, czy spełniają kryteria minimalnego CIT.
  2. Wyłączenia i ulgi: Warto skorzystać z możliwych wyłączeń (np. rentowność > 2% w ostatnich latach).
  3. Obliczenia: Przy kalkulacji należy uwzględnić wyłączenia przychodów i kosztów wskazanych w przepisach.
  4. Przygotowanie dokumentacji: Zaleca się bieżące monitorowanie rentowności oraz dokumentowanie podstaw wyłączenia z podatku.

Czy mogę pomóc w analizie konkretnych przypadków lub interpretacji przepisów w Państwa firmie?